Articolo n°5
FRINGE BENEFIT AUTO: PUBBLICATE LE TABELLE ACI VALEVOLI PER IL 2025
Sommario
Si segnala che in Gazzetta Ufficiale n. 304 del 30 dicembre 2024 sono state pubblicate le tabelle nazionali dei costi chilometrici di esercizio di autovetture e motocicli elaborate dall’ACI.
Si ricorda, con l’occasione, la disciplina fiscale vigente ai fini della quantificazione forfetaria dell’utilizzo in forma privata dell’autovettura - di proprietà del datore di lavoro (o committente) e assegnata in uso promiscuo al lavoratore: il TUIR (art. 51, c. 4, lettera a)) dispone che tale calcolo sia effettuato sulla base di una percorrenza annua totale dell’auto di 15.000 km e riferendone una parte di essi all’uso privato; la percentuale prevista dalla norma è 30% (15.000 x 30% = 4.500 x valore km tariffe ACI = misura del fringe benefit).
La Legge di Bilancio 2020 ha introdotto nuove percentuali di tassazione del fringe benefit in oggetto. Infatti, l’applicazione della percentuale dipende dall’emissione di CO2 del mezzo: maggiore è la sua capacità inquinante, maggiore sarà la tassazione applicata.
Pertanto:
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Veicoli immatricolati entro il 30 giugno 2020 |
Veicoli immatricolati a partire dal 1° luglio 2020 |
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Continuano a essere tassati secondo la vecchia disciplina, ovvero con la percentuale del 30% |
Vengono tassati in base all’emissione di CO2 del mezzo |
Su questo tema è intervenuta anche la Legge di Bilancio 2025 che, al fine di incentivare la diffusione di autovetture con minor impatto ambientale, ha introdotto nuove norme sul trattamento fiscale e previdenziale delle auto aziendali assegnate ad uso promiscuo.
In particolare, per gli autoveicoli, i motocicli e i ciclomotori di nuova immatricolazione, concessi in uso promiscuo, si assume il 50% dell’importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio desumibile dalle tabelle nazionali che l’Automobile club d’Italia elabora entro il 30 novembre di ciascun anno, al netto delle somme eventualmente trattenute al dipendente. La predetta percentuale è ridotta al 10% per i veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica e al 20% per i veicoli elettrici ibridi plug-in.
Si precisa che le nuove disposizioni si applicano ai contratti stipulati a decorrere dal 1° gennaio 2025. Pertanto, per le autovetture assegnate prima di tale termine continuerà ad applicarsi il sistema di valorizzazione in base ai valori di emissione CO2 ( se immatricolate a partire dal 1° luglio 2020).
Si evidenzia che tale novità sarà analizzata nel dettaglio nella Monografia di prossima pubblicazione sulla Legge di Bilancio 2025.
Riferimenti: Comunicato Ag. Entrate, pubbl. in G.U. 30 dicembre 2024, n. 304